НДС раздельный учет

В самом начале следует зафиксировать:

1. Какие виды деятельности, необлагаемые НДС, осуществляются организацией,
2. Виды деятельности, облагаемые НДС.

При этом следует иметь в виду, что для ответа на второй вопрос ключевым является не сам факт единовременной операции, например, по продаже основного средства, а то, является ли такая операция частью обычной деятельности организации.
Ведь, если и необлагаемые НДС операции, и облагаемый НДС бизнес являются обычной деятельностью организации, в том смысле, в котором такая деятельность понимается согласно п. 5, 6 МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", то только в этом случае применение раздельного учета НДС выглядит необходимым и корректным.
Если же речь идет о разовой операции, облагаемой НДС, и у организации нет специально выделенных направлений бизнеса, операции по которым облагаются НДС, то вести раздельный учет НДС не следует.

Значит, если не включаем НДС в стоимость активов, запасов и т.д при первоначальном признании, то после выделения НДС на счетах 60310 "Налог на добавленную стоимость уплаченный" делается проводка:
Дт 71802.55413 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" "Расходы на уплату налогов и сборов, относимых на расходы" – Кт 60310.
Если включаем НДС в стоимость активов, ОС, НМА и запасов, то вышеуказанная проводка не делается, а собранная на счете учета капитальных вложений первоначальная стоимость актива списывается со счета учета кап. вложений в дебет соответствующего счета учета актива (например, 60401 "Основные средства (кроме земли)"). При этом НДС списывается через амортизацию актива или использование запасов в деятельности организации.
По приобретаемым же организацией консультационным услугам, относящимся к необлагаемой деятельности, пример бухгалтерских проводок может выглядеть следующим образом:

1. Дт 60312 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – Кт 20501, оплата услуг поставщику, в т.ч НДС;
2. Дт 60310 – Кт 60312, выделен НДС, уплаченный поставщику;
3. Дт 71802.55415 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" "Расходы на оплату юридических и консультационных услуг" – Кт 60312, отнесены на расходы консультационные услуги без НДС;
4. Дт 71802.55413 – Кт 60310, отнесена на расходы сумма уплаченного поставщику НДС.

Учет приобретаемых активов и запасов, в соответствии с положениями глав 2, 3, 4 и 6 Положения ЦБ РФ №872-П от 10/10/2025:

• Для нужд осуществления операций, необлагаемых НДС:

1. Дт 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – Кт 20501, оплата поставщику, сумма с НДС;
2. Дт 60415  (здесь и далее, как пример, счет капитальных вложений в ОС) – Кт 60311, сумма без НДС, формирование первоначальной стоимости актива;
3. Дт 60310 – Кт 60311, сумма НДС, уплаченного поставщику;
4. Дт 60415 – Кт 60310, учет суммы НДС в стоимости кап. вложений, формирование первоначальной стоимости актива.

• Для целей осуществления операций, облагаемых НДС:

1. Дт 60311 – Кт 20501, оплата поставщику, сумма с НДС;
2. Дт 60415 – Кт 60311, сумма без НДС, формирование первоначальной стоимости актива;
3. Дт 60310 – Кт 60311, сумма НДС, уплаченного поставщику;
4. Дт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" – Кт 60310, принятие суммы НДС к вычету.

Учет стоимости приобретаемых работ и услуг:

• Для нужд осуществления операций, необлагаемых НДС:

1. Дт 60311 – Кт 20501, оплата поставщику, сумма с НДС;
2. Дт 60310 – Кт 60311, сумма НДС, уплаченного поставщику;
3. Дт 71802 по символу ОФР, соответствующему характеру услуги или работы – Кт 60311, сумма без НДС, по акту или первичному документу;
4. Дт 71802.55413 – Кт 60310, сумма НДС списывается в расходы.

• Для целей осуществления операций, облагаемых НДС:

1. Дт 60311 – Кт 20501, оплата поставщику, сумма с НДС;
2. Дт 60310 – Кт 60311, сумма НДС, уплаченного поставщику;
3. Дт 71802 по символу ОФР, соответствующему характеру услуги или работы – Кт 60311, сумма без НДС, по акту или первичному документу;
4. Дт 60309 – Кт 60310, принятие сумма НДС по работам и услугам к вычету.