Операции по номинальному счету

Как учитывать операции по номинальному счету финансовой организации?

На внебалансовых счетах 912хх или на балансовых счетах ?

Для составления схемы отражения в бухгалтерском учете операций по открываемому организации в банке номинальному счету следует разобрать несколько важных моментов и выстроить конструкцию гражданско-правовых отношений

Режим номинального счета и правила расчетов по нему, устанавливаемые законом или подзаконными актам, соответствующими профилю основного бизнеса организации

Так, например, порядок использования номинального счета, открываемого оператору инвестиционной платформы, установлен ст. 13 ФЗ №259 от 02/08/2019 "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ". В частности, оператор инвестиционной платформы несет ответственность за убытки, причиненные вследствие, нарушения им правил инвестиционной платформы. А правила инвестиционной платформы, в соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 4 ФЗ №259, должны определять сроки передачи денежных средств участникам инвестиционной платформы с номинального счета, открытого оператору инвестиционной платформы.
Таким образом, оператор инвестиционной платформы несет ответственность за соблюдение сроков, а вместе с нею и риски, связанные с денежными средствами инвесторов на номинальном счете.

Применение к средствам на номинальном счете некоторых основных понятий из МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"

Например, надо ответить на вопрос, переходят ли к организации практически все риски и выгоды, связанные с денежными средствами клиентов организации, которые находятся на номинальном счете. Или можно ли считать денежные средства на номинальном счете финансовыми активами или финансовыми обязательствами, подлежат ли вообще квалификации по МСФО 9 "Финансовые инструменты" данные денежные средства?

Объем и характер оборота денежных средств, проходящих через номинальный счет. В том смысле, что насколько данный объем существенен для бизнеса организации, и как он соотносится с основной деятельностью

В данном случае надо учитывать интересы инвесторов и пользователей финансовой отчетности. Ведь если основные обороты по бизнесу организации скрыты на внебалансовых статьях, в то время как соответствующий характеру денежных средств стандарт МСФО предписывает их раскрытие в отчетности, - воспримут ли данный подход пользователи? Не станут ли они задавать неудобные вопросы, и не пострадает ли репутация организации?

Рекомендации

При определенной комбинации выводов по вышеуказанным позициям, одним из вариантов учета движения денежных средств операций по номинальному счету может быть использование счета 20803 "Специальные банковские счета" в корреспонденции со счетами расчетов 60331/60332 "Расчеты с покупателями и клиентами" при наличии аналитики по каждому контрагенту или по группе контрагентов