Как учитывать операции по номинальному счету финансовой организации?
На внебалансовых счетах 912хх или на балансовых счетах ?
Для составления схемы отражения в бухгалтерском учете операций по открываемому организации в банке номинальному счету следует разобрать несколько важных моментов и выстроить конструкцию гражданско-правовых отношений
- Режим номинального счета и правила расчетов по нему, устанавливаемые законом или подзаконными актам, соответствующими профилю основного бизнеса организации
Так, например, порядок использования номинального счета, открываемого оператору инвестиционной платформы, установлен ст. 13 ФЗ №259 от 02/08/2019 "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ". В частности, оператор инвестиционной платформы несет ответственность за убытки, причиненные вследствие, нарушения им правил инвестиционной платформы. А правила инвестиционной платформы, в соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 4 ФЗ №259, должны определять сроки передачи денежных средств участникам инвестиционной платформы с номинального счета, открытого оператору инвестиционной платформы.
Таким образом, оператор инвестиционной платформы несет ответственность за соблюдение сроков, а вместе с нею и риски, связанные с денежными средствами инвесторов на номинальном счете.
Таким образом, оператор инвестиционной платформы несет ответственность за соблюдение сроков, а вместе с нею и риски, связанные с денежными средствами инвесторов на номинальном счете.
- Применение к средствам на номинальном счете некоторых основных понятий из МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"
Например, надо ответить на вопрос, переходят ли к организации практически все риски и выгоды, связанные с денежными средствами клиентов организации, которые находятся на номинальном счете. Или можно ли считать денежные средства на номинальном счете финансовыми активами или финансовыми обязательствами, подлежат ли вообще квалификации по МСФО 9 "Финансовые инструменты" данные денежные средства?
- Объем и характер оборота денежных средств, проходящих через номинальный счет. В том смысле, что насколько данный объем существенен для бизнеса организации, и как он соотносится с основной деятельностью
В данном случае надо учитывать интересы инвесторов и пользователей финансовой отчетности. Ведь если основные обороты по бизнесу организации скрыты на внебалансовых статьях, в то время как соответствующий характеру денежных средств стандарт МСФО предписывает их раскрытие в отчетности, - воспримут ли данный подход пользователи? Не станут ли они задавать неудобные вопросы, и не пострадает ли репутация организации?
Выводы и рекомендации
При определенной комбинации выводов по вышеуказанным позициям, одним из вариантов учета движения денежных средств операций по номинальному счету может быть использование счета 20803 "Специальные банковские счета" в корреспонденции со счетами расчетов 60331/60332 "Расчеты с покупателями и клиентами" при наличии аналитики по каждому контрагенту или по группе контрагентов
